跟踪审计总结报告篇1

关键词：重大突发公共事件；全过程跟踪审计；大数据

一、引言

近年来，中国重大突发公共事件频频发生，2003年非典、2008年特大雪灾、2008年汶川大地震、2010年玉树地震、2020年爆发新型冠状病毒。国家审计作为公共危机管理的重要组成部分，理应承担监督公共财政资金使用与维护社会捐款捐物公平分配秩序的重大责任。2020年1月，在武汉爆发新型冠状病毒并迅速扩散至全国。紧接着全国25个省区市先后启动重大突发公共卫生事件一级响应。国家审计署随即也采取了行动，2月7日印发了《关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督工作的通知》，要求各级审计部门针对疫情防控款物的筹集、拨付、使用、管理情况进行实时跟踪，及时将审计中关注的问题予以反馈，帮助和促进有关单位做好疫情防控款物的募集、接收、登记、拨付、划转、使用及管理等工作，确保防疫款物收支真实完整、管理可控有序、使用合法合规，切实发挥审计监督作用。但在跟踪审计过程中仍然存在着许多问题。大数据技术为解决突发事件跟踪审计提供了新思路，相较于传统审计方法，大数据技术在数据采集、分析、共享方面具有较大的优势。但大数据与国家审计相结合在中国仍处于探索阶段，在处理重大突发公共事件中的应用更是少之甚少。本文基于国家审计目标，通过构建大数据审计系统，完善跟踪审计流程，以此突破重大突发公共事件跟踪审计的局限性。

二、重大突发公共事件跟踪审计相关概念

（一）重大突发性公共事件的概念

重大突发公共事件是指突然发生的事情可能会对社会公众造成危害，需要政府及时采取应急措施。Farazmand（2001）认为突发公共事件一般具有紧急性、高度不确定性、社会影响性、非程序性决策等基本特征。突发性公共事件通常遵循一个特定的生命周期，每一个级别的突发公共事件都有发生、发展和减缓的阶段，需要采取不同的应急措施（Coombs，1999），因此国家审计在不同阶段也应采取不同的应急措施。

（二）重大突发公共事件跟踪审计主要内容

当重大突发性公共事件发生时，社会各界会纷纷通过捐款捐物表达爱心，国家也会投入大量的救灾资金。对救灾物资和资金的规范使用是广大民众高度关注的问题。国家审计在重大突发公共事件处置和救助过程中，实施全过程跟踪审计。对救灾开始、物资储备调运阶段和物资发放使用阶段实施审计，监督数额巨大的防控和救灾资金信息是否真实、捐款捐物能否得到合法合规使用、相关制度是否完善，对审计发现的问题进行监督整改。具体审计主要内容见表1：

（三）重大突发重大突发事件跟踪审计方法

由于重大突发性公共事件的突发性、公共性、破坏性等特点，所以要求突发公共事件审计具有及时性，各级审计机关合作及时展开全过程审计，对责任主体履行责任的全过程进行监督。因此，要求审计部门需将审计关口前移、提前介入、全方位、全过程进行跟踪审计。审计部门要根据跟踪审计项目的需要，简化常规审计流程，提高跟踪审计的效率。在审计过程中，获取审计证据不能过于依赖常规审计方法，要根据突发公共事件的实际情况进行灵活变通。

三、大数据背景下重大突发公共事件跟踪审计发展优势

随着信息技术和云计算的快速发展，大数据应用成为审计领域的热点话题。大数据最主要的特征体现在大量的数据需要强大的数据处理平台；广泛的数据来源，决定了大数据的多样性；多数平台可以做到对大数据进行实时分析，速度更快更高效；对于大量的数据，利用分析技术，可以发现新规律与新知识。面对这样的机遇，现代审计也颇受影响。大数据技术为审计带来的影响改变了审计人员的工作方式与思维模式，为审计工作带来了诸多便捷。

（一）审计数据来源更加多样

传统审计想要获取审计证据，局限于对会计账簿、原始凭证、注册会计师获取的函证、书面说明等等结构化数据，但在大数据时代，审计人员不仅可以获得传统的结构化数据，也可以包括图片、文本、音频、视频等非结构化数据。传统审计中，审计人员较多依靠因果分析得出审计结论，这就会造成在跟踪审计中审计人员无法在短时间内分析出审计对象的直接、简接原因，但通过结构化数据与非结构化数据结合进行相关性分析，可以更加全面客观地评价政府在处置重大突发公共事件的情况。

（二）审计取证技术更加多元

传统的跟踪审计一方面需要大量的人力物力，对被审计对象实施询问、观察、重新计算、分析等，从而获取审计证据；另一方面，数据大多分散，受到技术限制而在大数据时代，除了原有的审计方法外，审计人员可以利用Python获取需要的数据、遥感3S技术获取地理信息，最后再利用Oracle、ODBC技术等进行数据分析。可以全面、直观地了解政府处置重大突发公共事件的情况。

（三）审计工作效率大大提高

以往的传统审计因为成本与时间的限制，不可能对所有的样本进行检查核实，只能采取审计抽样的方式进行审计，最后用小样本推断得出总体的结论。选择这样的审计方式可能会影响审计人员对总体现象的评价，作出与事实相反的错误判断，提高了审计风险。大数据时代审计人员可以利用计算机技术对所有有用的信息进行搜集、分析，从而得出准确的审计结论，不仅速度得到了提升，审计质量也大大提高。大数据技术的发展，前期研发投入成本高，但后期应用之后，会大幅降低人力物力，审计效率也得到逐步提升。

四、大数据背景下重大突发公共事件跟踪审计存在问题

2008年审计署《2008年至2012年审计工作规划》，其中提出了全过程跟踪审计。这一方式广泛应用于处理重大突发性公共事件。全过程跟踪审计不同于常规审计，在实践中它打破了常规审计的思维方式、工作程序以及审计标准。常规审计通常是事后进行审计，对被审计单位财务报表进行审计；而跟踪审计通常是融合了事前审计、事中审计以及事后审计三个过程。但是以往以及此次国家审计实施的重大突发事件跟踪审计案例中，如汶川地震跟踪审计、玉树地震跟踪审计、新冠疫情跟踪审计等等，仍然存在诸多问题。

（一）组织建设不完善

中国在预防与应急准备阶段缺少针对性较强、实践性较高的事前审计预案构思与审计平台建立，没有做到防患于未然，且当重大突发公共事件发生时，常规的审计组织结构无法满足重大突发公共事件跟踪审计的有效开展。审计署不能及时成立专案小组并启动预案，提前介入，对政府处置突发事件时筹集、拨付、分配资金不能实时实施监督，对发现有苗头、有倾向性的问题不能及时得到解决。因此相对于常规审计来说，跟踪审计范围更加广泛，任务更加繁重。面对如此繁重的工作任务、以及需提前介入及时解决问题，审计署与各级力量需要在较短的时间内临时组建专业的审计队伍，所以常常会出现审计人员调配不当、工作分配及管理混乱等现象，从而造成了审计效率低下，审计人员专业性不强。

（二）审计方法创新不足

重大突发性事件发生时，受灾群众以及政府都需要大量资金以及救灾物资，但是使用资金和救灾物资时申报手续繁杂，这时，很多被审计单位会先批准资金或救援物资使用再申报形成原始凭证。此时就会出现使用资金和物资与原始凭证不能对应，使得对被审计单位审计证据获取困难与分析程序实施困难，同时会耗费大量的人力物力，增加了审计成本。在审计过程中还存在着过于依赖常规审计方法的问题，因为审计范围广，需要审计人员对资金使用、拨付以及政府机关分配资金等每一个环节都要进行审计，项目复杂且庞大，常常会出现信息沟通不畅或者信息不对称，对救济物资的有效管理造成了影响。

（三）信息披露不具时效性

在此次新冠疫情爆发以来，多省市都启动了重大突发公共卫生事件一级响应，影响范围广泛，人民群众对此十分关注，甚至全球都在关注中国政府处置疫情的能力。审计署及时下达全过程跟踪审计的通知，最终出具审计报告并公之于众。通过审计报告，信息使用者能清楚知晓政府在处置重大突发性公共事件时的决策能力以及资金拨付、使用、物资分配的具体情况，甚至通过审计报告可以控制舆论导向。因此，审计报告必须及时且准确。但是，在实践中事后审计往往涉及信息披露时效性差等难点痛点，从而影响了政府的公信力。

五、大数据背景下重大突发公共事件跟踪审计的建议

（一）组建高效应急队伍

当重大突发公共事件发生时，面对审计关口前移，实施全过程跟踪审计需要各级审计部门积极配合，应当立即组织人员展开审计工作。而临时组建跟踪审计队伍会造成人员调配不当，且队伍成员磨合时间长，降低了审计效率。针对这样的情况，在经历了多次重大突发性事件跟踪审计后，国家审计部门根据经验总结应当组建备用应急队伍。对于跟踪审计出现的人力资源管理混乱现象，可利用大数据技术构建平台，将各大审计机关审计人员信息录入系统，按照他（她）们的专长进行编码与绩效评价考核，对参与过重大突发公共事件跟踪审计的有经验人员进行特殊标记，以期实现审计工作的高效性。当重大突发公共事件发生时，系统内及时匹配最优审计人员，针对实际情况选择专业实力较强，且经验丰富的人员组建项目组（见图1）。

（二）构建数据处理系统

在实际审计过程中，对于被审计单位审计证据获取与分析程序实施困难、审计成本高昂等问题。应当灵活变通，针对审计证据获取困难的情况，审计部门可以联合其他部门共同构建数据处理系统（见图2），专门用来在发生重大突发公共事件时使用。对于被审计单位审批资金使用情况，可以通过数据系统完成，加速审批进度。审批完毕，可迅速提交审计部门审核，同时也可以解决审计人员不能到达现场的问题。在运用数据处理系统时，还可以根据数据类型选择不同数据处理软件进行采集、分类，再通过预处理筛选出有用的数据，最后再进行建模分析，与此同时，大数据审计平台的建立可以大大提高审计效率，减少人力物力投入。

（三）信信息披露实时可视化

对常规审计来说，需要的审计时间长，出具的审计报告也会变长，这严重影响审计报告的及时性与利用率，可能会损害相关者的利益。对于重大突发公共事件跟踪审计出具的审计报告，民众作为重大突发公共事件的相关利益者，需要时刻关注政府是否认真履行责任，这对审计报告的及时性提出了要求。针对跟踪审计信息披露时效性差的问题，数据分析时，可以运用Tableau、Neo4j图数据库等技术让分析结果简单易懂，同时利用实质性分析、职业判断、预测分析对被审计单位进行监督与评价（见图3）。民众可以对政府机关实时监督，对审计人员反映的问题应当立即建议相关部门进行整改，最后出具审计报告，提高信息披露的时效性。

跟踪审计总结报告篇2

关键词：高校，大型基建项目；全过程跟踪审计

高校为带动地方经济的发展和促进经济转型已成为全社会的共识。近几年来，高校在地方政府的支持下，也为自己通过扩大办学规模以谋求长远发展和提高学校综合实力赢得机会，而资金相对不足常常成为制约高校发展的瓶颈。由于高校的相对独立性，许多基建项目的审计仍停留在事后竣工结算审计的方式上，往往不能达到审计监督的效果，因此，合理控制工程造价，充分发挥建设资金投资效益，已成为高校管理者的共识。大型工程建设项目的审计方式――全过程跟踪审计，其必要性和作用不言而喻。根据笔者多年来从事高校基建项目跟踪审计工作的实践，提出工程项目建设过程中各主要环节全过程跟踪审计工作的工作重点，旨在为探索高校大型工程建设项目跟踪审计规范化工作程序提供基础资料。

对全过程跟踪审计工作而言，工程项目建设过程主要环节为投资决策阶段、初步设计阶段和设计阶段、建设实施施工和竣工结算决算阶段。每一个项目的各个阶段，都直接影响整个工程成本，每个主要阶段，都须进行跟踪审计。

一、建设项目决策阶段工程跟踪审计

项目投资决策是投资行动的依据，正确的项目投资行动来源于正确的项目投资决策。反过来正确的投资预算是项目投资的保证。由于高校建设的特点，大型基建项目的不连贯性，存在经验、能力等方面的不足，而且大型基建项目跨越的时间长，不确定性增加。所以大型工程建设项目引入专业公司的跟踪审计，能在投资决策阶段较科学地、全面的、预测性地估算投资，从资金上保证项目顺利进行。

项目投资决策阶段全过程审计的工作重点在于：评估校区规划水平、建筑风格形式对投资的影响；评估宏观的经济形势和发展对投资的影响，行业尤其是建筑行业形势和发展对投资的影响；评估经济政策、物价水平和趋势、劳动力供应与趋势对投资的影响；依据建设项目可行性研究方案编制或审核项目投资估算，并按需作出相应的调整；出具编制审核报告。

二、初步设计阶段和施工图设计阶段工程跟踪审计

对工程造价影响最大的阶段，是约占一个工程项目总建设周期1/4的初步设计阶段和施工图设计阶段阶段。在初步设计阶段，影响工程造价的可能性为75%-95%；至施工图设计结束，影响工程造价的可能性为35%-75%。所以对初步设计和施工图设计的跟踪审计尤其重要。

（一）初步设计的跟踪审计工作重点

高校大型基建项目设计费用一般按建筑造价为基数收取设计服务费，所以设计单位从自身利益出发，往往高估初步设计概算。而初步设计概算一旦被批准，则成为设计的依据，所以必须对初步设计概算进行仔细的审计。

审计内容包括以下几方面：是否按设计任务书要求进行设计，主要是对建筑面积、容积等指标的审计；对分部分项目的计量估算是否正确，对套用定额和分部分项单位审核；用价值原理对设计的材料，特别是饰面材料、设备、管线材料的档次审计，提出可替代品；是否存在不应计入基建概算项目，和漏计基建概算项目。对各费及费率的合理性及规范性审计，及是否存在不应计入费用，和漏计费用；编制价格、费率、利率、汇率等确定静态投资和编制期到竣工时的动态投资两部分，为校方提供合理节省费用的建议；完成修正概算文件，出具编制或审核报告。

（二）施工图设计跟踪审计工作重点

由于项目高校内外部论证、与相关政府部门沟通联络审批、及施工图设计耗时较长，施工图设计的跟踪审计可在工程量清单编制及清单审核中进行。

施工图设计的跟踪审计工作重点为：复核招标单位的编制的工程量清单分部分项是否存在漏项或重复计入；对分部分项的特征描述是否恰当；审核分部分项计量的是否正确等；审核施工图设计的详尽性否达到施工工艺的要求；审核评估施工图明确设计甩项项目对以后招标、施工的影响；对材料、设备品牌选择和价格确定恰当性审查；对少量材料、设备暂定价格的审查；对明确业主供应材料方式方法合法性及可行性的审查；根据批准项目概算，对单体项目预算是否超概算审计，做出调整，并留有余地；出具编制或审核报告；确定投标报价的最低价与最高价。完成招标控制价文件；协助招标人做好招标答疑和核对工作；审核招标文件。

三、建设项目施工实施阶段工程跟踪审计工作重点

在施工实施阶段跟踪审计是重要一环，是科学地组织建设，正确处理工程造价和工期、工程质量的辩证统一关系，提高工程建设的综合经济效益体现。力求做到在保证工程质量和工期的同时，保证造价控制在预期目标内。

施工阶段造跟踪审计的基本工作：施工总承包投标文件审查、合同的审核；施工总承包单位出具的工程清单调整审核，并出具审核报告；制定造价控制的实施流程，对承包人报送的工程预算进行审核，确定造价控制目标；根据施工承包合同、进度计划,编制用款计划书；参与现场监理会议及与造价控制有关的工程会议；负责对承包人报送的每月(期)完成进度款月报表进行审核，并提出当月(期)付款建议书；承发包方提出索赔时，凭据合同和有关法律、法规，提供咨询意见；协助业主及时审核因设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标，并向业主提供造价控制动态分析报告；核定分阶段完工的分部工程结算；会同业主办理工程竣工结算，提供完整的结算报告及各项费用汇总表；提供与造价控制相关的人工、材料、设备等造价信息和其他咨询服务；完成学校交待的其他相关工作。

四、建设项目结算阶段、竣工决算阶段跟踪审计工作重点

竣工验收是建筑项目施工实施过程的阶段性程序，是全面考核建设工作，检查设计、工程质量是否符合要求，审查投资使用是否合理的重要环节，是高校投资成果转入使用的局部性标志。按项目建设程序，竣工验收后即进入竣工结算。

（一）高校大型建设项目竣工结算跟踪审计工作重点

高校大型建设项目竣工结算是对某个单体工程的竣工结算，是根据国家有关法律、法规和标准规范的规定，按照合同约定的造价确定条款，即合同价、合同价款调整内容以及索赔和现场签证等事项编制确定单体工程最终造价。

建设项目竣工结算阶段工程跟踪审计主要工作有：根据工程合同相应的建设工程法律、法规、标准规范与工程计价依据、招投标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价；现场踏勘、计量复核；工程量、工程要素价格及各类项目费用进行审核确定；编制工程结算审核报告。

（二）高校大型建设项目竣工决算跟踪审计工作重点

建设项目竣工决算是建筑项目建设全过程的最后一个程序，是全面考核建设工作是否符合要求主要内容之一，它是出具反映基本建设工程的建设时间、投资情况、工程概预算执行情况、建设成果和财务状况的总结性文件。

建设项目竣工决算阶段工程跟踪审计工作重点为：计算完成整个建设项目所需的费用包括建安工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资等费用。出具反映基本建设工程的建设时间、投资情况、工程概预算执行情况、建设成果和财务状况的总结性文件。

五、结语

跟踪审计总结报告篇3

[关键词]公共工程；跟踪审计；效益性；特征

公共工程跟踪审计是将公共工程全过程划分为若干阶段，由审计人员跟随审计项目的进程不断地对工程的经济活动进行审计，及时反馈审计情况，促进改进工作。在这里，“跟踪”是指一种审计方式。笔者认为，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

一、公共工程跟踪审计的审计时间和职能具有效益性特征

公共工程跟踪审计主要包括以下审计程序，这些审计程序普遍体现了事前、事中审计和现场审计的特点，体现了审计的建设性职能，与公共工程事后竣工决算审计相比，具有明显的效益审计特征：

（一）确定项目计划。开展公共工程跟踪审计，确定项目计划依据的是所在地区国家公共工程年度投资计划。在公共工程立项时就将其纳入审计视野。上年度已列入计划，建设期及跟踪审计期跨年度的项目，作为“续审”项目，一并列入当年跟踪审计项目计划，而不是根据即将竣工的公共工程来确定审计计划。在审计计划确定上具有明显的超前性，是为了充分发挥审计建设性职能作用的合理安排。

（二）编制审计方案。在公共工程跟踪审计模式下，审计实施方案是依据对公共工程开工前情况及资料掌握情况制订的。这些资料包括：公共工程的基本情况、可行性报告、概（预）算文件、年度预算安排情况、建设资金筹措计划、有关工程核算管理制度等；审计方案的内容主要在于如何发现工程运行中的增收节支途径。与根据公共工程竣工结算资料、以查问题为主的审计实施方案有明显的差别。

（三）实施审计。在跟踪审计模式下，审计组的操作方式如下：审计组在项目施工现场设立办公室，定期参加被审计单位组织的工程例会以及与项目有关的方案认证、设计变更等会议；审计组成员不定期深入到施工现场，掌握工程的进程、变化情况；对设计施工方案的合理性进行评价；对隐蔽工程进行必要的抽查（随时做到心中有数）；对变更工程、额外工程以及有关材料设备采购进行审核把关；对涉及付款的已完工工程量及拆迁工作等进行定期审计，把可以提前审计的事项尽可能地安排在平时审完。与此同时审计人员跟随着工程进度，随时收集测量、变更、签证等资料，及时对工程的量、价、费进行审核取证。做到项目竣工，审计基本结束，归档基本到位。另外，每次审计都安排对上次审计处理意见落实情况的后续检查。这些都体现出了履行建设性职能的特征。

在竣工决算审计模式下，审计组总的是在项目竣工后，坐在“家”里审计被审计单位报送来的竣工决算资料，因而无法发现许多只有在现场跟踪审计才能发现的问题（尤其是效益问题），也无法取得只有现场审计才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。

（四）审计处理。在跟踪审计模式下，审计处理是按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则进行的。即针对发现的问题（主要是效益性问题，也包括合规性问题），及时（定期或不定期）提出意见和建议，出具书面的分期报告和终结报告，促进问题的及时纠正，具有显著的建设性特点。

对分期进行的工程项目造价审计，在每次审计结束后还需及时出具《工程项目造价审定书》，告知核减（增）金额及审定金额。在最后一次审计结束后出具《公共工程审计结果汇总表》，告知总共核减（增）金额及审定金额，交被审计单位，据以调整工程结算，并与建设单位结算资金往来。

审计报告采用详式报告形式，内容包括一般审计概况、审计发现的情况和问题，审计确定的工程造价和投资总额，审计意见和建议等。在跟踪审计模式下，有关审计核减的工程款一般都在平时经协商后得到了处理，即在分期支付工程款时已作了扣减。因此一般不需要再制发审计决定。这些做法都具有显著的效益审计特征，与事后竣工决算审计时采用制发审计决定进行强制性处理的做法明显不同。

二、公共工程跟踪审计的审计目的、成果、依据及方法具有效益审计特征

（一）审计目的。公共工程跟踪审计是以效益为目的的审计，与公共工程事后竣工决算审计相比有明显的效益性特征。公共工程事后竣工决算审计只能对公共工程的效益性作出评价、鉴定，起点亡羊补牢的作用，而不能真正实现促进提高经济效益的目标。只有在跟踪审计模式下，才能及时发现项目建设中存在的问题（有的只是苗头性问题），及时加以纠正，防微杜渐，真正起到促进提高经济效益的作用。

（二）审计成果及依据。公共工程事后竣工决算审计的主要成果是“核减额”，使用的审计依据主要是有关规范性条文。公共工程跟踪审计的成果除了“核减额”外，还有许多增加效益的成果，审计建议主要是涉及改进工程设计、施工、管理等方面的，属于财务方面的很少。建议的内容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是财务收支合规合法性方面的。与此相适应，其使用的审计依据除了有关规范性条文外，还有许多与评价经济效益相关的标准，包括根据项目特点临时确定的标准。例如：百分比，定额、预算、计划，经济指标（包括行业平均指标，全国、各行业、本企业先进指标），盈亏平衡点，平均利息率，市场公允价格等。这些与评价经济效益相关的标准，大多缺乏强制性，有的还要与被审计单位或有关部门共同协商确定，与规范性条文有很大的区别，体现了鲜明的效益审计特征。

（三）审计方法。开展公共工程跟踪审计，在运用审计方法时有着不同于合法性审计的特点。在运用常规审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方法外，还要经常使用分析性复合、观察、利用其他人工作等方法。尤其是观察法得到了有效的利用，而这在合法性审计中一般是用不上的。除此之外，还要运用与审计内容、目标相关的其他审计方法，包括：（1）价格确定方法，主要用于对建筑项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体有询价、提供证据、限价、测算等方法。（2）项目评估方法，包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法又包括年财务净收入、单位工程年支出、净现值和内含报酬率等。（3）经济预测方法，用于对公共工程效益预测数据复算、验证等。

三、公共工程跟踪审计的各项审计内容具有效益性特征

（一）与经济性相关

公共工程的经济性审计包括节约（减少）工程成本和控制工程质量两个方面，其中主要是节约工程成本。

跟踪审计中的绝大多数审计内容都与减少工程成本和提高工程质量有关。包括：（1）公共工程审批程序审计。该项审计可防止“三边”工程上马，促进减少损失浪费和工程成本；有助于控制决策过程中的问题，提高工程质量。（2）项目可行性研究报告审计。该项审计直接关系到工程项目的成本效益；有助于促进提高公共工程的技术可行性。（3）设计概算审计。该项审计直接关系到工程造价、总投资的控制；有助于促进合理选用材料、设备，提高项目质量。（4）初步设计、施工图设计审计。该项审计关系到建筑物的经济合理性，影响到清单计价和工程成本的确定，有助于促进在设计环节把好质量关。（5）拆迁审计。该项审计直接影响工程的拆迁成本。（6）工程招标投标审计。该项审计直接影响工程造价的确定，有助于通过选择条件优越的竞争者承建工程，达到提高质量的目的。（7）工程量清单编制审计。该项审计关系到工程量清单确定的准确性，进而影响工程造价的确定，有助于防止工程量清单出现错项、漏项以至影响到工程质量。（8）前期财务审计。该项审计直接影响前期工程成本。（9）内部控制制度审计。该项审计有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、防止损失浪费，提高工程质量。（10）工程量清单执行情况审计。该项审计有助于严格执行工程量清单的规定，促进控制工程成本；该项审计包括了对工程质量的审计内容，也有利于促进提高工程质量。（11）工程物资采购审计。该项审计有利于直接控制物资采购成本，防止购入低质、劣质材料及设备以至影响到工程质量。（12）物资核算、管理审计。该项审计有助于控制物资成本，防止物资“跑冒滴漏”。（13）待摊投资审计。该项审计有助于直接控制投资成本。（14）基建收入审计。该项审计有助于防止公共工程收益流失。（15）监理履职情况审计。该项审计有助于通过监督监理职责的行使来控制工程成本，控制工程质量。（16）公共工程（分期）投资支出审计。该项审计可以直接控制投资支出。（17）概算执行情况审计。该项审计可以直接控制投资支出；该项审计包括了对设计变更、调整合理性的审计，也有助于防止因设计变更、调整的盲目性而影响工程质量。（18）工程量清单决算审计。该项审计有助于控制总造价。（19）结余资金、尾工工程和交付资产审计。该项审计有助于控制造价，防止资产流失；也有助于控制交付资产的质量。（20）公共工程总投资审计。该项审计有助于控制公共工程总投资。

（二）与效率性相关

上述与减少工程成本有关的审计内容中，有许多项目也与提高效率性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有助于减少决策过程中的失误，促进提高效率。（2）项目可行性研究报告审计，有助于促进提高项目经济上的合理性。（3）设计概算审计，有助于促进合理选用材料、设备，提高资金使用效率。（4）初步设计和施工图设计审计，有助于促进在设计环节将建筑设计技术与控制投资有效结合，提高效率。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者承建工程，来促进提高效率。（7）工程量清单编制审计，可以防止清单出现错项、漏项，避免工程争议、减少索赔损失。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位通过加强内部控制来控制成本、质量，提高效率。（10）工程量清单执行情况审计，有助于通过对工程量清单内、外工程结算、措施费、索赔事项的审计，促进提高工程效率。（11）工程物资采购审计，可以促进采购到质优价廉的材料、设备，从而提高采购效率。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制投资支出。

（三）与效果性相关

上述与减少工程成本相关的审计内容，有些项目同样与效果性相关，包括：（1）公共工程审批程序审计，有利于公共工程决策、立项的科学、有效，从根本上防止项目失败。（2）项目可行性研究报告审计，有利于促进公共工程的经济合理性和技术可行性，防止立项失误。（3）设计概算审计，包括概算编制审计和概算执行审计，涉及到公共工程效果依据的确定和考核评价。（4）初步设计和施工图设计审计，有利于促进将工程质量、建设周期、投资控制和经济效果有机结合，防止立项失误。（6）工程招标投标审计，旨在通过选择条件优越的竞争者来承建工程，从根本上防止出现“豆腐渣”以及其他失败工程的情况。（9）内部控制制度审计，有利于促进设计、建设、施工、监理等单位从制度上加强质量控制，防止出现“豆腐渣”工程。（10）工程量清单执行情况审计，包括对工程质量的审计，有利于防止“豆腐渣”工程。（11）工程物资采购审计，能够避免购入低质、劣质材料、设备，防止“豆腐渣”工程。（15）监理履职情况审计，旨在通过监理职责的行使来控制质量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟踪审计中的环境审计、宏观事项审计，均直接关系到公共工程的效果问题。项目搞好了但破坏了环境或者项目本身不错但影响了宏观效益都是影响项目效果的问题。公共工程跟踪审计中的公共工程投资效果审计，则是直接对公共工程效果进行的考核和评价，自然与效果性更加密切相关。

以上是为了行文的方便，就公共工程跟踪审计与效益性的三个重要方面即经济性、效率性、效果性的关系所作的阐述。实际上公共工程跟踪审计的各项内容对公共工程的效益性影响大都是全方位的、综合性的，对此应有清晰的认识。

[参考文献]

[1]徐政旦，等。审计研究前沿[M].上海：上海财经大学出版社，2002.

[2]R.E.布朗，T.加勒，C.威廉斯。政府绩效审计[M].袁军，等，译。北京：中国财政经济出版社，1992.

跟踪审计总结报告篇4

关键词 审计 人力资源 模式

伴随着政府投资项目审计的不断成长，审计的环境在变，社会对审计工作的期望也在变。对政府投资项目实现审计监督“全覆盖”既是社会公平正义的基本要求，也是社会各界对审计工作寄予的厚望。如何在现有的审计人力资源条件下，探索建立科学合理的政府投资项目审计管理大格局，实现政府投资项目审计“全覆盖”，既是顺应时展的客观需要，也是推进政府投资项目审计转型的内在要求，具有十分重要的现实意义。

一、建立分类管理审计模式，构建政府投资项目审计大格局

所谓政府投资项目审计大格局，就是将所有政府投资项目实行集中统一管理，分类确定审计重点和内容，确保审计监督不留“盲区”的一种科学合理审计管理运行机制。这种机制的建立，除了审计机关内生创造外，还必须充分依赖外部环境建设。

1.搭建政府投资项目信息管理平台。全面掌控政府投资项目各种信息，是实现政府投资项目审计“全覆盖”的基本条件。政府投资项目多、分布广、管理部门多，涉及城市基础设施建设、水利基础设施建设、交通基础设施建设、教育基础设施建设、电力基础设施建设和农业综合开发、土地整理、城镇保障性安居工程等不同领域，项目建设的一些基本信息零散的分布在各部门。同时一些项目计划都是由上级业务主管部门直接下达下级业务主管部门的，即使是一个地方的发改部门也未必完全知晓的所在地区所有项目审批情况，那么一个地方的审计机关更谈不上对所有项目实施审计监督。因此各级审计机关必须积极寻求地方发改、财政和有关部门的支持，对这些项目信息进行有效地整合，建立健全政府投资项目数据库，全面掌握政府投资项目计划审批、投资规模、资金评审、开竣工时间等信息，做到为我所用，切实为强化政府投资项目审计管理提供条件。

2.完善政府投资项目审计法制环境。制度安排和法律保障是审计机关在政府投资项目审计领域充分发挥作用的重要保证。《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》虽然明确了国家审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目审计监督权，但是工程结算审计结果能不能作为工程价款的结算依据却没有规定，在实践中存在与其他法律适用的冲突问题， 审计结果对施工单位难以有约束力，致使政府投资项目审计监督处于比较尴尬的位置。如果以中介机构审计结果作为结算依据，国家审计机关审计核减的工程款又往往难以追回。同时，建设主管部门要求备案的工程结算审计报告必须是中介机构的，如果不能很好的进行衔接就会出现重复审计的问题。如何从制度上保障审计机关投资审计的法律地位问题，对于政府投资项目审计作用的发挥具有十分重要的意义。如果试图通过修订审计法，以解决政府投资项目审计法律保障问题，是需要一个漫长的时间周期的。最快捷的办法就是通过地方“小立法”或行政授权方式规避审计风险，切实将“工程结算审计结果作为建设双方工程价款结算依据”作为强制性条款纳入工程合同管理，以防审计风险，同时做好各部门间的衔接。

3.构建分类管理、分类审计管理模式。科学的审计管理模式是实现政府投资项目审计“全覆盖”重要措施之一。但是在现有审计资源配备情况下，要求审计机关对所有政府投资项目的计划执行、工程管理、工程质量、财务管理、工程造价组织全面审计是不现实的。如何做到既全面审计，又突出审计重点，就必须探索建立分类管理分类审计组织模式。所谓分类管理分类审计就是将政府投资项目划分成不同类型，分类确定审计重点和内容。一是纳入年度审计项目计划管理的项目。包括上级审计机关年度统一组织审计项目、上级机关年度授权审计项目和本级纳入年度审计项目管理计划的项目。重点是管理审计，内容包括项目计划管理、工程建设管理、工程质量管理、工程财务管理、工程结算管理。主要目标是揭露查处管理方面的薄弱环节和经济案件线索，着力从制度上机制上规范政府投资建设领域管理；二类是受托经济责任审计对象任期内组织建设的工程项目。这类项目在强化项目计划管理、工程建设管理、工程质量管理、工程财务管理、工程造价结算管理审计同时，重点围绕加强领导干部权力的制约和监督，突出政府投资项目决策、执行、效果等关键环节，充分关注项目建设绩效，揭露发现经济案件犯罪线索，查处因决策失误造成的重大损失浪费等腐败问题；三类是剩余的其他项目，只审项目计划管理、工程建设管理和工程结算管理情况，不审工程财务管理和其他事项，如果发现有重大违纪违规问题再在转入全面审计，从而优化审计人力资源配置。

二、拓展跟踪审计监督方式，前移政府投资项目审计关口

拓展审计监督方式是实现政府投资项目“全过程”审计监督的重要手段。从目前的情况看，绝大部分政府投资项目审计往往是一种事后审计，而影响项目计划执行、工程质量、工程结算、工程绩效的诸多因素早在审计前就已经形成。当事后审计开始时，工程已竣工验收，相关设计变更和隐蔽工程将难再现，许多施工过程已无法看到，当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证，因此必须调整审计监督方式，前移审计监督关口，实施政府投资项目跟踪审计。如果对所有政府投资项目实施全过程跟踪监督，审计机关人力资源将不堪压力；仅对部分重点项目或某个项目的重点环节、重点部位进行跟踪监督审计，往往又会出现监督缺位和监督“盲区”，因此必须切实解决好跟什么、怎么跟的问题，以期实现跟踪审计监督目的。

1.政府投资项目跟踪审计职责和目标的定位。一方面审计机关作为监督者，不是建设项目法人，在跟踪审计中，应把握好监督者的角色定位和跟踪审计的介入深度，不能偏离审计监督职责，不能既当“裁判员”，又当“运动员”，更不应直接参与和干涉项目建设相关的管理工作，切实做到履责不缺位、监督不越位，依法独立的开展各项审计工作。另一方面跟踪审计是政府投资项目众多监督方式中的一种，不是万能的。根据国家审计署《政府投资项目审计规定》的要求，审计机关主要是对政府重大投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程的重点部位、重点环节实施跟踪审计。因此，在确定政府投资项目跟踪审计对象时必须有所选择，应定位于重点项目、重点环节。同时，跟踪审计的最大优势在于其建设性作用和及时发现问题并予以纠正的“免疫系统”功能。跟踪审计的时效性，决定了政府投资项目跟踪审计不应以追求审减额多少为目标，而应将审计目标定位在及时发现问题、提出建设性意见和建议、督促整改问题上。如果最终的审计报告反映问题较多，或在其他检查中发现其存在较多的管理问题，那么这个项目的跟踪审计就是失败的。

2.政府投资项目跟踪审计模式的选择。政府投资项目类别、性质、金额不同，社会的关注度就不同，在政府投资项目跟踪审计模式选择上应根据项目的不同而有所区别。如果胡子眉毛一把抓，其结果只能是事倍功半。一是重点项目全过程跟踪审计。对投资额巨大、社会关注度高和地方党委政府交办的重点项目，要从项目计划审批、招投标管理、合同管理、工程管理、工程监理、工程质量、工程财务、工程结算等各个方面进行全方位、全过程审计监督。及时收集掌握设计变更、隐蔽工程验收签证、设备材料采购等资料；二是对于有关部门提请进行跟踪监督的项目，重点对影响工程质量、工程财务、工程结算的关键环节，如材料供货、设备采购、设计变更、隐蔽工程验收等重点环节、重点部位进行即时跟进审计和取证；三是对于一般项目跟踪审计。主要是通过对施工合同、设计变更、隐蔽工程验收签证等与项目建设有关的资料实行备案管理的方式进行审计监督，发现有疑问的地方及时组织力量进行跟进。

3.政府投资项目跟踪审计结果的运用。跟踪审计是政府投资项目审计模式的创新，不同于一般的审计方式，具有持续性特点。一个跟踪审计项目只出一份审计报告很难体现其跟踪审计时效性特点，保证其建设性作用的发挥。各阶段、各环节的工作，通过什么样的载体和形式进行报告和反映，也是一个值得研究的问题。一是建立跟踪审计建议函制度。跟踪审计就是通过提前介入，及时发现项目建设管理过程存在中的问题，督促整改问题。如果仅仅通过最终的审计报告对问题进行反映，一些问题就得不到及时有效的纠正和整改，所以跟踪审计应该充分利用审计建议书的灵活性对审计发现的问题即时进行报告和反映，便于项目建设单位和有关各方采纳和整改。二是实行跟踪阶段性审计报告制度。根据相关要求，跨年度跟踪审计项目应当纳入年度审计项目计划，并根据跟踪审计工作方案制定年度审计实施方案，同时出具书面审计报告，反映审计查明的问题和整改情况及跟踪审计工作开展情况和取得的效果。三是完善跟踪审计整改制度。跟踪审计的目的就是及时发现问题、督促整改问题，将问题控制在萌芽状态。无论是审计建议函和阶段性审计报告，还是综合性审计报告反映的问题，项目建设单位和有关部门都应将审计意见和建议采纳情况、审计发现问题的整改情况，及时向审计机关进行反馈，充分发挥政府投资项目审计建设性作用和“免疫系统”功能。四是要完善综合型审计报告的内容。对于审计发现问题的整改情况进行系统报告。

三、强化审计信息化建设，提升政府投资项目审计工作水平

审计信息化建设是实现政府投资项目审计“全覆盖”主要支撑。刘家义审计长说过，中国审计的根本出路在于信息化，政府投资项目审计也不例外。如果拘泥传统的手工审计方式，就会失去审计资格。打造数字化审计管理平台，全面提升政府投资项目审计质量和管理水平势在必行。

1.工程造价计量软件推广使用。工程计量软件主要是指按照国家及地方政府有关部门颁布的建筑工程计价依据（比如预算定额等）为标准，开发的工程造价计算汇总软件。包括工程量计算软件和辅助造价计算软件两个部分。市面上的“三维”算量软件大部分是基于AutoCAD平台的工程量计算软件，审计人员只要将工程的竣工CAD图导入软件或按照工程竣工图纸自己在软件中绘制成图，利用软件自动报表分析统计功能，就可以自动计算出该工程各部分的工程量。特别是对一些形状不规则的实体工程或结构复杂的工程，采用“三维”算量软件计算工程量，减少了不必要的争论和理解上的偏差。同时“三维”算量软件可以对各构件独立分析，可以清楚知道每个部分的工程量，且附带有详细的计算公式，让人一目了然，不仅效率高，而且精确。 “三维”算量软件还可以提供多种输出报表，自动进行换算，工程量的计算结果数据格式开放，可方便导入各类计价软件中。工程计量软件的使用不但提高了工程量的计算速度和工效，而且也增强了计算的准确性。

2.现场勘测数字技术的装备应用。政府投资项目工程结算审计需要掌握项目建设原始地理情况，否则就很难精确计算出项目建设真实工程量，也就无法准确确认项目建设的工程造价。因此，必须充分利用现场勘测数字技术的装备准确锁定项目建设原始地理情况。目前，全球定位技术的应用已经迅速渗透到工程测量领域，特别是GPS-RTK现代测绘技术的应用，大大提高了测量的周期和精度，在测绘行业发挥的作用越来越大。包括工程概况的扫描与固定、平面控制测量、碎部地形测量、水深测量都要比人工测量精准的多。有的全球定位系统还留有国产北斗系统的接口，使用起来也非常便捷。同时，全站仪是经纬仪的电子化、自动化，不光可以测距离，还可以测坐标和高程，远比传统的测距仪、测高仪功能要全面的多。为确保政府投资项目审计工作质量，审计机关应转变观念，投入一定的财力装备审计工作必须的现场勘测数字化设备，切实提高政府投资项目审计数字化 水平。

跟踪审计总结报告篇5

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。

1.有利于规范管理

高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。

2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重

对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。

3.有利于预防腐败造成高校基建领域

腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。

1．投资立项阶段关键控制点

（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。

2．勘察设计阶段关键控制点

（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。

3．施工准备阶段关键控制点

（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。

4．施工实施阶段关键控制点

（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。

5．竣工验收阶段关键控制点

（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。

1．审计准备

（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。

2．审计实施

（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。

3．审计终结

（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

二、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度

是提升模式运行效果的基础为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。

1.建立健全校内跟踪审计规章制度

高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。

2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度

当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍

是提升模式运行效果的关键高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。

1.加强在职内部审计人员的培养

高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。

2.适当引进

具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。

3.聘请社会审计人员或社会审计机构

聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程

是提升模式运行效果的保障在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检